企业所得税处置方面，手艺办事费若何缴纳企业所得税，需要先判断工做人员正在我国供给的手艺办事能否形成常设机构。按照中德税收协定，缔约国一方企业通过雇员或雇用的其他人员正在缔约国另一方供给劳务，包罗征询劳务，但仅以该性质的勾当（为统一或相联系关系的项目）正在任何12个月中持续或累计跨越183天为限。跨越183天，则形成常设机构；未跨越183天，不形成常设机构。
城建税及附加方面，城市扶植税法第，对进口货色或者境外单元和小我向境内发卖劳务、办事、无形资产缴纳的、消费税税额，不征收城市扶植税。《财务部国度税务总局关于城市扶植税计税根据确定法子等事项的通知布告》（财务部税务总局通知布告2021年第28号），城市扶植税以纳税人依法现实缴纳的、消费税税额为计税根据。教育费附加、处所教育附加计征根据取城市扶植税计税根据分歧。因而，B公司向A公司领取手艺许可费时，不需要代扣代缴城市扶植税及附加费。
手艺进出口，是指从中华人平易近国境外向中华人平易近国境内，或者从中华人平易近国境内向中华人平易近国境外，通过商业、投资或者经济手艺合做的体例转移手艺的行为。这些行为包罗专利权让渡、专利申请权让渡、专利实施许可、手艺奥秘让渡、手艺办事和其他体例的手艺转移。国度学问产权局发布数据显示，2024年，我国粹问产权力用费进出口额达3987。1亿元，同比增加5。9%。需要留意的是，正在跨境手艺买卖中，授权许可费取手艺办事费的税务处置有差别，企业需要精确区分费用性质，合规进行税务处置。
按照中国取签订的税收协定，为工业、贸易、科学经验的消息（专有手艺）所领取的报答的各类款子，属于特许权力用费范围。A公司授权中国境内B公司利用的手艺具有奥秘性、适用性、手艺性等特点，能发生经济价值和合作劣势，因而B公司领取给A公司的300万元手艺许可费为特许权力用费性质。
若是A公司的手艺办事未形成常设机构，A公司应按照特许权力用费缴纳企业所得税。按照《国度税务总局关于施行税收协定特许权力用费条目相关问题的通知》（国税函〔2009〕507号）第五条，正在让渡大概可专有手艺利用权过程中如手艺许可方派人员为该项手艺的利用供给相关支撑、指点等办事并收取办事费，无论是零丁收取仍是包罗正在手艺价款中，均应视为特许权力用费，合用税收协定特许权力用费条目的。A公司取得的100万元手艺办事费做为特许权力用费纳税，A公司需要缴纳企业所得税=100×10%=10（万元）。
企业所得税方面，按照中德税收协定第十二条第一款和第二款，发生于缔约国一方而由缔约国另一方居平易近受益所有的特许权力用费，能够正在该缔约国另一方纳税。特许权力用费也能够正在其发生的缔约国一方，按照该国的法令纳税。我国企业所得税法，居平易近企业该当就其来历于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居平易近企业正在中国境内未设立机构、场合的，或者虽设立机构、场合没有现实联系的，该当就其来历于中国境内的所得缴纳企业所得税，合用税率为20%，减按10%的税率征收企业所得税。按照阐发，B公司领取给A公司的300万元手艺许可费免征，因而，B公司需要代扣代缴企业所得税为300×10%=30（万元）。
若是A公司的手艺办事形成了常设机构，按照国税函〔2009〕507号文件第五条，办事部门的所得应合用税收协定停业利润条目的。若是纳税人不克不及精确计较应归属常设机构的停业利润，则税务机关可按照税收协定常设机构利润归属准绳予以确定。凡是环境下，境外企业不会正在境内设立账簿，境内税务机关会按照审定利润率的方式来计较企业所得税，按照《国度税务总局关于印发〈非居平易近企业所得税审定征收办理法子〉的通知》（国税发〔2010〕19号），税务机关可按照以下标精确定非居平易近企业的利润率：处置其他劳务或劳务以外运营勾当的，利润率不低于15%。假设审定利润率为15%。
A公司将一项制制汽车的手艺授权给中国境内B公司利用，两边签订了手艺许可合同，B公司每年应向A公司领取300万元的手艺授权许可费。因为此项手艺属于专有手艺，能发生经济价值或者合作劣势，因而A公司取B公司正在合同中添加了保密条目，B公司需要承密权利。A公司取B公司还签定了一份手艺办事合同，A公司会派手艺人员到境内B公司进行现场手艺指点，手艺办事费为每年100万元。那么，对于从中国境内B公司取得的手艺授权许可费和手艺办事费，A公司该当若何进行税务处置呢？
方面，按照《停业税改征试点实施法子》，办事（租赁不动产除外）或者无形资产（天然资本利用权除外）的发卖方或者采办朴直在境内属于正在境内发卖办事。该实施法子同时，中华人平易近国境外单元或者小我正在境内发生应税行为，正在境内未设有运营机构的，以采办方为扣缴权利人。《停业税改征试点相关事项的》进一步明白，境内的采办方为境外单元和小我扣缴的，按照合用税率扣缴。
若是手艺让渡、手艺办事等营业合适免税，相关企业可到所正在地省级科技从管部分进行认定，并持相关的书面合同和科技从管部分审核意件报从管税务机关备查。本案例中，B公司领取给A公司的300万元手艺许可费合适免征前提，企业按照报送文件进行认定，因而为零。